своими руками
seo
VTEM SlideshowVTEM SlideshowVTEM SlideshowVTEM Slideshow
Как сделать потолок из гипсокартона. Как сделать подвесной потолок в доме. Какой потолок лучше сделать. Отделка ванной комнаты. Быстрая отделка ванных комнат панелями. Отделка ванной комнаты пластиковыми панелями. Кровля крыши профнастилом. Качественные материалы для кровли крыш. Крыша из мягкой кровли. Самоделки для сада. Успешные самоделки для сада своими руками. Самоделки для сада и огорода. Ванная мебель для ванной комнаты. Купить мебель для ванных комнат недорого. Заказ мебели для ванной комнаты. Бизнес малое производство. Самый малый бизнес идеи производство. Новый бизнес производство. Монтаж дверей своими руками. Быстрый монтаж входных дверей. Легкий монтаж пластиковых дверей. С чего начать ремонт квартиры. Быстрый ремонт дома с чего начать. Ремонт своими руками для начинающих.
Главная
Юридические услуги
Регистрация предприятий
Изменение учр.документов
Ликвидация ООО, ИП
Бухгалтерский учет
Постановка бухгалтерского и налогового учета
Восстановление учета
Бух сопровождение
Внешнеэкономическая деятельность
Подготовка документов для налоговой проверки
Возмещение НДС
Сверки с налоговыми органами и внебюджетными фондами
Заполнение деклараций
Внутренний аудит и ревизии
Консультирование по бухгалтерскому и налоговому учету
Разблокировка банковских счетов
Валютный контроль
Кадровый учет
Кадровое делопроизводство
Аутсорсинг
Аутсорсинг бухучета
Физические лица
Формирование отчетности 3-НДФЛ
Консультации
Статьи
Бизнес такси
ТК РФ позволяет сотрудницам, которые находятся в детском отпуске, работать неполный день или на дому.
Лимит кассы
Учетная политика организаций, учетная политика, ПБУ 1/08
ИП - общий режим, УСН и ЕНВД в 2013 г
Декретный отпуск с 2013г, пример расчета
Налог с движимого имущества с 2013г
Алименты с ИП, предпринимателей
Продажа доли в уставном капитале
Декларация по транспортному налогу с 2013г
НДС
Изменения НДС статья 149 НК РФ
Вычет НДС на основании БСО
Проценты по коммерческому кредиту не включаются в базу по НДС
УСН и НДС, счета -фактуры
Занижение НДС статья 105.3 НК РФ
Ликвидация (закрытие) ИП
Все изменения с 2013г
КБК с 2013г прибыль, ндс и др.
ПАТЕНТ
Патентная система налогообложения с 2013г, патент
КЛАССИФИКАТОР ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ
Патентная система по Оренбургской области с 2013г
Коэффициент -дефлятор на 2015г ПНО
ЕНВД
ЕНВД с 2013 года
К1 для ЕНВД в 2013г
Коэффициент -дефлятор на 2015г ЕНВД
ПФР
РСВ-1, ФСС в 2013г
ИП, Страховые взносы в 2013г
КБК ПФР с 2013г
ФСС
Отчет ФСС за полугодие 2013г
Форма отчета ФСС
Реализация алкогольной продукции
Отчетность по алкоголю
Реализация алкоголя
Контролируемые сделки
Мониторинг торгов
Предложение
Выпуск ЭП для работы на электронных площадках и порталах
Выпуск ЭП
Документы
Наборы объектных идентификаторов сертификатов
Список площадок
Сертификаты, лицензии, достижения
Сертификат Главбуха
Аттестат главбуха малого предприятия
Семинары
Аттестат главбуха 2014
Сертификат Крым, 2014
Пресса
Прайс-лист
Прайс-лист для б\уч и юр. ус.
Прайс-лист для ЭП
Контакты

Когда счет-фактуру надо выставлять при УСН

По общему правилу компании на упрощенке НДС не платят, и поэтому не обязаны выставлять счета-фактуры. Однако, в этом правиле есть свои исключения.

В настоящее время порядок составления, выставления и регистрации счетов-фактур установлен постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137). Кроме того, данным постановлением утверждены еще формы обычного и корректировочного счета-фактуры , книги покупок и книги продаж , а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур . И хотя по общему правилу выставлять счета-фактуры «упрощенцы» не обязаны, так как не являются плательщиками НДС, в некоторых случаях им нужно это сделать. О чем говорят пункт 2 статьи 346.11 и пункт 3 статьи 169 НК РФ. Итак, есть три случая, когда, применяя УСН, все-таки придется выписать счет-фактуру с НДС. Именно о них мы и напомним в нашем материале.

Первый случай. Упрощенщик исполняет обязанности налогового агента

Самостоятельно выписывать счета-фактуры «упрощенец» должен, когда выполняет обязанность налогового агента. Полный перечень таких ситуаций указан в статье 161 НК РФ.

Так, при покупке товаров, работ или услуг у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции, «упрощенцам» придется исполнить обязанность налогового агента по НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ). После того как НДС уплачен в бюджет, нужно выписать счет-фактуру.

Памятка

Перечислить в бюджет НДС со стоимости товаров, работ и услуг налоговый агент должен в день, когда уплачивает деньги иностранному поставщику.,

Правила заполнения счетов-фактур налоговыми агентами, приобретающими товары (работы, услуги) у иностранцев, аналогичны общему порядку оформления счетов-фактур (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ). Но есть и небольшие особенности. Так, в строках 2 и 2а счета-фактуры указывают соответственно полное или сокращенное наименование и место нахождения иностранца-продавца согласно договору, заключенному между «упрощенцем» и его иностранным партнером. В строке 2б ставят прочерк, а в строке 5 — номер и дату платежно-расчетного документа, подтверждающего оплату приобретенных товаров, либо в случае приобретения работ (услуг) — номер и дату платежно-расчетного документа, который свидетельствует о перечислении суммы налога в бюджет.

Следующая ситуация. По общему правилу услуги, оказанные на территории РФ, облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Когда органы местного самоуправления сдают в аренду муниципальное имущество, налоговая база определяется как сумма арендной платы с НДС. И налог в этом случае уплачивает именно арендатор, то есть «упрощенец». Получается, что плательщики УСН, арендуя государственное (муниципальное) имущество, обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС и уплатить его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). Причем, удержав из доходов арендодателя и уплатив НДС в бюджет, можно включить эту сумму в расход. О такой возможности говорит подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Кроме того, выставить счет-фактуру и уплатить в бюджет НДС нужно при покупке государственного (муниципального) имущества. НДС удерживают из суммы, выплачиваемой продавцу. Налоговую базу составляет доход от реализации с учетом налога. Иными словами, продажная стоимость государственного и муниципального имущества не увеличивается на НДС. Налог определяется исходя из ее величины, указанной в договоре купли-продажи. Это подтверждает Минфин в письмах от 14.05.2009 № 03-07-07/42 и от 19.10.2009 № 03-07-15/147 . Налоговая ставка равна 18% (ставке НДС), деленным на 100% (налоговую базу в процентах), плюс 18%, то есть 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, налоговые агенты при покупке помещений, находящихся в федеральной собственности, удерживают НДС по ставке 18/118.

Еще «упрощенец» обязан выписать счет-фактуру с НДС, если он уполномочен продавать государственную собственность (конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады). Об этом сказано в пункте 4 статьи 161 НК РФ. Налоговую базу в этом случае определяют исходя из цены продаваемого имущества (ценностей) с учетом положений статьи 40 НК РФ, но без НДС. Следовательно, покупателю дополнительно к стоимости реализуемого имущества следует предъявить сумму исчисленного налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).

В указанных случаях «упрощенец» обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней после оплаты товара, работ или услуг (п. 3 ст. 168, п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ). Документ оформляют на каждый платеж.

Второй случай. Упрощенщик является посредником

Если «упрощенец», будучи посредником, действует от своего имени, он должен выставить счет-фактуру на сумму реализуемых или приобретаемых для принципала (комитента, клиента) товаров (работ, услуг), выделив в нем сумму НДС. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 996, статьей 1011 ГК РФ и пунктом 1 статьи 169 НК РФ.

Постановление № 1137 специальных положений для «упрощенцев» не содержит. Поэтому нужно оформлять счета-фактуры в общем порядке.

Памятка

Никаких налоговых последствий по НДС для посредника-«упрощенца» не возникает. Даже если он выставляет счет-фактуру с НДС от своего имени, перечислять налог в бюджет ему не нужно.

Итак, если «упрощенец» реализует третьим лицам товары (работы, услуги) принципала (комитента), в строке 1 счета-фактуры нужно указать:

— дату, когда он составил документ;

— номер согласно его системе регистрации. Об этом сказано в абзаце 2 подпункта «а» пункта 1 постановления № 1137.

Иные показатели отражают в общем порядке. Показатели выставленного счета-фактуры «упрощенцу» нужно будет передать принципалу (комитенту), который на их основании также составит свой счет-фактуру и передаст его обратно «упрощенцу». Далее посреднику на УСН нужно зарегистрировать счет-фактуру принципала в журнале учета полученных счетов-фактур. Книгу продаж и покупок «упрощенец» не заполняет, так как не является плательщиком НДС. Соответственно у него и не возникает обязанности по уплате НДС в бюджет. Это подтверждает и Минфин в письме от 12.05.2011 № 03-07-09/11.

Если «упрощенец» от своего имени приобретает товары (работы, услуги) для доверителя и при этом перевыставляет для него счет-фактуру, полученный от продавца, то нужно указать:

—  в строке 1 — ту же дату, что и в счете-фактуре, который вам выставил продавец товаров (работ, услуг), и номер согласно вашей системе регистрации;

—  в строках 2, 2а и 2б — наименование, адрес продавца товаров (работ, услуг) в соответствии с учредительными документами, его ИНН и КПП (подп. «в» — «д» п. 1 постановления № 1137);

—  в строке 5 — номера и даты составления платежно-расчетных документов о перечислении предоплаты от «упрощенца» продавцу и от принципала «упрощенцу», если были произведены предварительные расчеты. Такой порядок следует из подпункта «з» пункта 1 постановления № 1137.

В перевыставленном счете-фактуре посредник должен отразить количество и стоимость отгруженной продукции (работ, услуг), сумму НДС и прочие показатели счета-фактуры, выставленного продавцом.

Те, кто платят НДС, обязаны регистрировать счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такое правило закреплено в пункте 1 постановления № 1137. «Упрощенцы» такой журнал вести не должны, поскольку плательщиками НДС не являются. Поэтому им нужно самостоятельно организовать систему учета счетов-фактур и закрепить этот порядок в учетной политике. А можно использовать ту форму журнала, которая утверждена постановлением № 1137 и которую используют плательщики НДС.

Третий случай. Упрощенщик по собственному желанию, идя навстречу контрагенту, выставляет счет-фактуру

Запрета по выставлению «упрощенцами» счетов-фактур нет. Об этом говорят и налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 № 19-11/48885 . Значит, будучи «упрощенцем», можно по просьбе заказчиков выписать счет-фактуру . Но в этом случае придется заплатить НДС, указанный в счете-фактуре , в бюджет.

Судьи также отмечают, что нужно уплачивать НДС в бюджет при оформлении счета-фактуры (Определение ВАС РФ от 05.02.2009 № ВАС-169/09 и постановление ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А41/16458-10).

Кроме того, при выставлении счета-фактуры потребуется сдать декларацию по НДС, хотя ответственности за ее непредставление у «упрощенцев» нет.

А еще в доходах нужно будет отразить стоимость реализованных товаров (работ, услуг) вместе с НДС, хотя признать налог в расходах нельзя. Конечно, с отражением в доходах суммы НДС можно и поспорить, но, скорее всего, отстаивать свое мнение придется в суде.

Получается, что выдавать счета-фактуры по собственной инициативе, указывая НДС, крайне невыгодно и лучше этого избегать.

 

Информация

ООО "БизнесУслуги" -предусматривает ведение бухгалтерского учета на ее территории или предоставляет своего сотрудника для работы на территории офиса вашей организации (по договоренности)

Так же наша компания предлагает комплексные юридические и аудиторские услуги

 

Контакты

8 (3532) 75-37-49


8 (961) 929-555-7


info@bu56.ru


ул.Шевченко 229, каб. 1